NOCIONES PRELIMINARES DE FINANZAS PÚBLICAS Gabriel Esteban Ludueña - Javier Hernán Ortiz Colio I.1. Concepto de finanzas. Finanzas públicas y finanzas privadas. El financiamiento de las funciones del Estado y de los servicios públicos. Las necesidades públicas: evolución paralela a las concepciones del Estado I.2. El fenómeno financiero: aspectos político, económico, jurídico y técnico. Ciencia de las finanzas. Política financiera. Economía financiera. I.3. La actividad financiera del Estado. Concepto, sujetos y fines. Liberalismo, neutralismo e intervencionismo. Planificación. Escuelas y teorías sobre su naturaleza. Teorías económicas, sociológicas y políticas. El poder financiero. Poder tributario y poder de policía. Fines fiscales y extrafiscales. Explicación de los fines recaudatorios y extrafiscales de los tributos CAPÍTULO II PRESUPUESTO Marcelo Giampaoli II.1. Antecedentes históricos ........................................................................... 35 II.2. El presupuesto y la función financiera.................................................... 36 II.3. Los principios presupuestarios................................................................ 38 II.4. Excepciones al principio de anualidad................................................... 41 II.5. Presupuesto por programas ..................................................................... 42 II.6. Presupuesto base cero.............................................................................. 43 II.7. Presupuesto orientado a resultados ........................................................ 43 II.8. La estructura del presupuesto nacional.................................................. 43 II.9. Clasificaciones de los recursos y los gastos ............................................ 44 II.10. Clasificaciones de los gastos públicos................................................... 44 II.11. El ciclo presupuestario ........................................................................... 48 II.12. La revisión por el Congreso Nacional.................................................... 61 II.13. El presupuesto en los Estados subnacionales ...................................... 62 II.14. La provincia de Buenos Aires. Referencia normativa .......................... 63 II.15. El Tribunal de Cuentas en la provincia de Buenos Aires (HTC) ......... 64 II.16. Bibliografía específica............................................................................. 66 CAPÍTULO III GASTOS Y RECURSOS PÚBLICOS Pablo Barzante III.1. Gasto público........................................................................................... 67 III.2. Recursos del Estado................................................................................. 74 III.3. Bibliografía............................................................................................... 83 CAPÍTULO IV CRÉDITO PÚBLICO Claudia Landriel IV.1. El crédito público. Condiciones económicas, políticas y financieras. Antecedentes históricos. Su importancia en el desarrollo económico y en las previsiones presupuestarias. Ley 24.156. Los elementos materiales y legales del crédito público ................................................................. 85 IV.2. Normas de la Constitución Nacional sobre el crédito público............. 90 IV.3. La deuda pública. Su desarrollo e importancia. Formas de la deuda pública. La amortización y sus formas. Deuda exterior y balanza de pagos............................................................................................................ 91 IV.4. Empréstitos públicos. Naturaleza jurídica: diversas teorías. Formas de emisión. Tasa de interés ........................................................................ 98 IV.5. Suscripción de empréstitos: métodos, garantías. Incumplimiento de la deuda. Consolidación, repudio, mora, moratoria, bancarrota ........... 103 IV.6. La financiación del Tesoro a través del sistema monetario y crediticio. Las letras de tesorería................................................................................. 110 IV.7. Consideraciones finales........................................................................... 111 CAPÍTULO V TRIBUTOS Marcelo N. Martínez Alberte - María Guadalupe Morera V.1. Tributos ...................................................................................................... 113 V.2. Capacidad contributiva............................................................................. 125 V.3. Impuestos................................................................................................... 131 V.4. Tasas ........................................................................................................... 140 V.5. Contribución de mejoras .......................................................................... 145 V.6. Peaje............................................................................................................ 152 V.7. Bibliografía y legislación ........................................................................... 156 CAPÍTULO VI PRINCIPIOS GENERALES DEL DERECHO FINANCIERO Daniel Dubin VI.1. Concepto y contenido del derecho financiero. Divisiones. Relaciones del derecho financiero con otras ramas de las ciencias jurídicas, sociales, económicas y políticas. Historia del conjunto de normas jurídicas que regulan la actividad financiera del Estado ........................................ 159 VI.2. Derecho tributario. Fuentes. Divisiones ................................................ 168 VI.3. División del derecho tributario .............................................................. 181 VI.4. Codificación del derecho tributario....................................................... 184 VI.5. Interpretación de las normas tributarias ............................................... 186 VI.6. Efectos de las normas tributarias en el tiempo ..................................... 197 VI.7. Aplicación de las normas tributarias en el espacio: el derecho tribu- tario internacional. La doble imposición internacional e interna.......... 204 CAPÍTULO VII DERECHO CONSTITUCIONAL TRIBUTARIO. DISTRIBUCIÓN DE POTESTADES TRIBUTARIAS Germán Krivocapich VII.1. Principios generales de distribución de la renta pública en la Constitución. Normas de distribución específicamente tributarias ............... 211 VII.2. La autonomía municipal en la Constitución reformada..................... 212 VII.3. La cláusula comercial y la cláusula del progreso. Establecimientos de utilidad nacional y poderes implícitos del Congreso Nacional ......... 217 VII.4. Leyes de unificación y de coparticipación de impuestos.................... 222 VII.5. Limitaciones constitucionales al poder de imposición....................... 228 VII.6. Tutela jurisdiccional............................................................................... 234 VII.7. El Tribunal Fiscal de la Nación y el control de la constitucionalidad ....................................................................................................... 239 VII.8. Seguridad jurídica .................................................................................. 240 CAPÍTULO VIII DERECHO TRIBUTARIO SUSTANTIVO Camila Giuffre VIII.1. Concepto, contenido y finalidad del derecho sustantivo .................. 243 VIII.2. La relación jurídico-tributaria ............................................................. 243 VIII.3. El sujeto activo....................................................................................... 245 VIII.4. El sujeto pasivo...................................................................................... 245 VIII.5. El hecho imponible............................................................................... 252 VIII.6. El objeto de la obligación ..................................................................... 254 VIII.7. Modos de extinción de la obligación tributaria.................................. 254 CAPÍTULO IX DERECHO TRIBUTARIO ADMINISTRATIVO Anabella Lombardo IX.1. Introducción al capítulo.......................................................................... 263 IX.2. La organización fiscal nacional en la República Argentina.................. 264 IX.3. La determinación de la obligación tributaria........................................ 275 IX.4. Poderes locales de fiscalización y verificación en la provincia de Buenos Aires ...................................................................................................... 287 CAPÍTULO X DERECHO TRIBUTARIO PROCESAL María Adriana Capria X.1. El proceso contencioso tributario. Órganos jurisdiccionales, administrativos o judiciales ..................................................................................... 291 X.2. Procedimientos no penales ante AFIP. El Tribunal Fiscal de la Nación. Carácter de su jurisdicción. Competencia. Representación y patrocinio. Procedimiento. Caracteres. Recursos contra sus decisiones. Tasas de actuación. Beneficio de litigar sin gastos............................................. 293 X.3. Recursos contra una determinación de impuestos realizada por la Dirección General Impositiva. Instancias posteriores................................. 314 X.4. Demanda y recurso de repetición. Instancias administrativas y judiciales ............................................................................................................ 317 X.5. El procedimiento ante la justicia nacional. Recursos ............................ 322 X.6. La ejecución fiscal..................................................................................... 329 CAPÍTULO XI DERECHO PENAL TRIBUTARIO PARTE GENERAL Claudio E. Luis XI.1. Introducción............................................................................................. 339 XI.2. El derecho penal tributario es derecho penal (especial)...................... 340 XI.3. El derecho penal tributario se conforma con un régimen infraccional y otro delictual ............................................................................................ 343 XI.4. Los bienes jurídicos que protege el derecho penal tributario.............. 345 PARTE ESPECIAL Eduardo Laguzzi XI.5. Introducción ............................................................................................ 349 XI.6. Infracciones.............................................................................................. 351 XI.7. Delitos....................................................................................................... 359 CAPÍTULO XII INTRODUCCIÓN AL DERECHO ADUANERO Noelia N. Améndola Ares - Cristian D. Muraca XII.1. Palabras preliminares ............................................................................ 365 XII.2. Fuentes del derecho aduanero.............................................................. 366 XII.3. Elementos del derecho aduanero ......................................................... 367 XII.4. Sujetos del derecho aduanero............................................................... 373 XII.5. Operatoria de importación.................................................................... 378 XII.6. Operatoria de exportación..................................................................... 384 XII.7. Régimen tributario aduanero................................................................ 388 CAPÍTULO XIII DERECHO PENAL ADUANERO Y PROCEDIMIENTOS Noelia N. Améndola Ares - Cristian D. Muraca XIII.1. Régimen sancionatorio aduanero ....................................................... 399 XIII.2. Delitos aduaneros ................................................................................. 400 XIII.3. Infracciones aduaneras ........................................................................ 406 XIII.4. Procedimientos aduaneros .................................................................. 417 XIII.5. Procedimiento recursivo aduanero..................................................... 427 XIII.6. Palabras de cierre.................................................................................. 434