Índice General Pág. Introducción ..................................................................................................... 1 Capítulo 1 Sistema tributario argentino I. Tipos de normativas ............................................................................ 10 II. Tributos nacionales, provinciales y municipales .............................. 11 III. Impuestos, tasas y contribuciones...................................................... 12 IV. Impuestos nacionales.......................................................................... 12 V. Impuestos según período de pago...................................................... 13 VI. Impuestos directos e indirectos.......................................................... 14 VII. Regímenes de impuestos nacionales ................................................. 14 VIII. Cómo ingresar los tributos .................................................................. 18 IX. Facturación y documentación comercial .......................................... 23 X. Emisión de los comprobantes............................................................. 26 Contiene QR con material complementario ..................................... 34 XI. Tecnología aplicada a la recaudación ................................................ 35 XII. Aplicativos AFIP y programas de Fiscos provinciales ....................... 36 XIII. Fiscos nacional y provinciales............................................................. 38 Capítulo 2 IVA - Impuesto al valor agregado I. Características...................................................................................... 43 II. Normativa legal.................................................................................... 44 III. Formalidades........................................................................................ 44 IV. Esquema del impuesto al valor agregado .......................................... 45 V. Objeto del impuesto ............................................................................ 54 VI. Alícuotas de IVA................................................................................... 65 VII. Base imponible .................................................................................... 68 VIII. IVA Débito Fiscal.................................................................................. 70 IX. IVA Crédito Fiscal................................................................................. 73 XII Álvaro Iriarte Pág. X. Objeto del impuesto ............................................................................ 76 XI. Concepto de venta ............................................................................... 76 XII. Sujetos del impuesto............................................................................ 77 XIII. Nacimiento del hecho imponible....................................................... 77 XIV. Exenciones............................................................................................ 77 XV. Saldo a favor ......................................................................................... 84 XVI. Exportaciones....................................................................................... 93 XVII. Importaciones ...................................................................................... 96 XVIII. Libro de IVA Compras e IVA Ventas.................................................... 97 XIX. Análisis del Libro de IVA...................................................................... 99 Contiene QR con material complementario ..................................... 99 XX. Formulario F.2002 ................................................................................ 100 Contiene QR con material complementario ..................................... 100 XXI. Análisis contable.................................................................................. 101 Capítulo 3 Impuesto a las ganancias I. Características del impuesto a las ganancias..................................... 103 II. Categorías de rentas............................................................................. 105 III. Deducciones generales y personales de cuarta categoría ................ 107 IV. Normativa de aplicación ..................................................................... 111 V. Alícuota del impuesto.......................................................................... 111 VI. Anticipos............................................................................................... 116 VII. Retenciones y percepciones................................................................ 117 VIII. Saldos a favor........................................................................................ 119 IX. Sujetos del impuesto............................................................................ 119 X. Diferencia entre personas humanas y sociedades ............................ 123 XI. Concepto de ganancia ......................................................................... 129 XII. Ganancia neta y ganancia neta sujeta a impuesto ............................ 130 XIII. Imputación de ganancias y gastos...................................................... 131 XIV. Año fiscal .............................................................................................. 132 XV. Compensación de quebrantos con ganancias................................... 132 XVI. Exenciones del impuesto a las ganancias .......................................... 133 XVII. Renta financiera ................................................................................... 134 XVIII. Tipos de renta financiera..................................................................... 136 XIX. Justificación patrimonial..................................................................... 141 XX. Declaraciones juradas del impuesto a las ganancias........................ 143 XXI. Ajuste por inflación impositivo........................................................... 144 XXII. Formularios F.711 y F.713 .................................................................... 148 Contiene QR con material complementario ..................................... 148 Contiene QR con material complementario ..................................... 151 XXIII. Análisis contable.................................................................................. 152 Índice general XIII Pág. Capítulo 4 Retención de ganancias empleados I. Características de la retención de ganancias a empleados .............. 155 II. Año fiscal .............................................................................................. 155 III. Alícuotas ............................................................................................... 156 IV. Criterio de imputación de ingresos y gastos...................................... 158 V. Esquema de liquidación de retención de ganancias ........................ 159 VI. Imposibilidad de retención................................................................. 179 VII. Pluriempleo.......................................................................................... 180 VIII. Liquidación anual, final e informativa............................................... 180 IX. Ejemplo de liquidación de retención de ganancias .......................... 183 X. Percepciones moneda extranjera ....................................................... 190 XI. SiRADIG trabajador............................................................................. 197 XII. SiRADIG empleador ............................................................................ 198 XIII. Formularios .......................................................................................... 203 Contiene QR con material complementario ..................................... 203 Contiene QR con material complementario ..................................... 204 Contiene QR con material complementario ..................................... 205 Capítulo 5 Monotributo I. Características del monotributo ........................................................ 207 II. Pequeños contribuyentes.................................................................... 211 III. Condiciones para la opción ................................................................ 212 IV. Situaciones especiales con respecto al uso compartido de espacios ........................................................................................................ 216 V. Componentes de la cuota.................................................................... 218 VI. Categorías en el monotributo ............................................................. 219 VII. Excepción de ingresar jubilación y obra social ................................. 224 VIII. Adhesión al Régimen Simplificado .................................................... 225 IX. Elección de la categoría....................................................................... 225 X. Recategorización semestral ................................................................ 230 XI. Recategorización de oficio .................................................................. 231 XII. Reintegro por cumplimiento de pago ................................................ 233 XIII. Baja del monotributo........................................................................... 233 XIV. Exclusión del monotributo.................................................................. 235 XV. Resumen del Régimen Simplificado .................................................. 238 XVI. Régimen de inclusión social y promoción del trabajo independiente .................................................................................................... 238 XVII. Efector social o monotributista social................................................ 240 XVIII. Régimen Simplificado Especial .......................................................... 241 XIX. Situaciones comparadas con IVA ....................................................... 242 XIV Álvaro Iriarte Pág. XX. Situaciones relacionadas con el impuesto sobre los ingresos brutos ................................................................................................... 245 Capítulo 6 Bienes personales I. Características del impuesto............................................................... 247 II. Son sujetos pasivos del impuesto....................................................... 248 III. Bienes en el país................................................................................... 249 IV. Bienes en el exterior............................................................................. 249 V. Exención de bienes .............................................................................. 250 VI. Valuación de bienes ............................................................................ 250 VII. Alícuotas de aplicación........................................................................ 252 VIII. Anticipos del impuesto sobre los bienes personales ........................ 253 IX. Presentación de declaración jurada................................................... 254 X. Formulario F. 762 ................................................................................. 256 Contiene QR con material complementario ..................................... 256 XI. Normativa legal.................................................................................... 257 Capítulo 7 Impuesto sobre los ingresos brutos y convenio multilateral I. Características del impuesto sobre los ingresos brutos.................... 275 II. Exenciones............................................................................................ 278 III. Ámbito de aplicación........................................................................... 278 IV. Exportación de bienes o servicios ...................................................... 278 V. Retenciones y percepciones................................................................ 279 VI. Saldos a favor........................................................................................ 280 VII. Convenio multilateral.......................................................................... 282 VIII. Liquidación anual CM05..................................................................... 296 IX. SIFERE y formularios........................................................................... 297 Contiene QR con material complementario ..................................... 298 Contiene QR con material complementario ..................................... 298 X. Iniciación y cese de actividades.......................................................... 298 XI. Organismos de aplicación................................................................... 299 XII. Análisis contable.................................................................................. 302 XIII. Situaciones relacionadas con el monotributo................................... 302 Índice general XV Pág. Capítulo 8 Cargas sociales I. Características de las cargas sociales ................................................. 305 II. Esquela de liquidación de sueldos ..................................................... 306 III. Área del empleado............................................................................... 306 IV. Aportes del trabajador......................................................................... 310 V. Sindicato............................................................................................... 311 VI. Impuesto a las ganancias .................................................................... 311 VII. Otros descuentos.................................................................................. 313 VIII. Área Empleador ................................................................................... 313 IX. Contribuciones..................................................................................... 313 X. ART - Aseguradora de Riesgos del Trabajo........................................ 319 XI. Seguro de vida ...................................................................................... 321 XII. Cargas sociales ..................................................................................... 322 XIII. Retenciones en contribuciones patronales ....................................... 322 XIV. Obligaciones del liquidador de sueldos............................................. 324 XV. Costos laborales ................................................................................... 324 XVI. MoPre o límite para cálculo de aportes.............................................. 326 XVII. ANSSal - Administración Nacional de Seguros de Salud.................. 327 XVIII. Libro de sueldos ................................................................................... 331 XIX. Formulario F.931 Cargas sociales ....................................................... 332 XX. Aplicativos AFIP................................................................................... 335 XXI. Formulario F.931 de cargas sociales ................................................... 337 Contiene QR con material complementario ..................................... 337 XXII. Régimen de autónomos ...................................................................... 339 Capítulo 9 Servicio doméstico I. Características del servicio doméstico............................................... 343 II. Modalidades de prestación................................................................. 343 III. Modalidades de contratación ............................................................. 345 IV. Derechos y obligaciones...................................................................... 345 V. Remuneración...................................................................................... 346 VI. Extinción del contrato de trabajo ....................................................... 349 VII. Cargas sociales ..................................................................................... 352 VIII. Formulario F.102RT ............................................................................. 354 Contiene QR con material complementario ..................................... 354 IX. Normativa legal de aplicación ............................................................ 354 XVI Álvaro Iriarte Pág. Capítulo 10 Auditoría fiscal I. Características de una auditoría fiscal ............................................... 375 II. Información de AFIP sobre las empresas .......................................... 376 III. Procedimientos de control fiscal o auditoría fiscal de la organización ................................................................................................... 379 IV. Hoja de ruta para las tareas de auditoría impositiva......................... 381 V. Ejemplo de hoja de ruta ...................................................................... 382 VI. Hoja llave ............................................................................................. 382 VII. Procedimientos de cálculo de las obligaciones fiscales.................... 384 VIII. Informe de auditoría fiscal.................................................................. 384 IX. Modelo de informe de auditoría fiscal ............................................... 386 X. Opciones de auditor interno o externo .............................................. 389 XI. Asesoramiento profesional ................................................................. 390 XII. Costos fiscales diferenciales................................................................ 391 XIII. Análisis entre ser responsable inscripto y monotributista ............... 392 XIV. Análisis de comprar o alquilar un bien de uso .................................. 395 XV. Análisis de momento de venta o cobranza ........................................ 395 XVI. Análisis de distribución de ingresos entre accionistas ..................... 396 XVII. Conclusiones........................................................................................ 396