Prólogo Nota de autor PARTE I Capítulo I SISTEMA TRIBUTARIO 1. Sistema Tributario 1.1. Concepción doctrinaria 1.2. Problemas y recaudos para encarar el tema 1.3. Tributo 1.4. Caracterización jurídica del tributo 1.5. Clasificación jurídica 1.6. Acciones que implican sanción 1.6.1. Contravención 1.6.2. Evasión 1.6.3. Defraudación 1.6.4. Elusión 2. Evasión simple 2.1. Tipo penal. Elemento subjetivo 2.2. Configuración de la figura. Elemento subjetivo 2.3. Bien jurídico protegido 2.4. Distinción entre el delito de evasión de la Ley Penal Tributaria y el delito de defraudación a la Administración Pública del Código Penal 3. Evasión agravada 3.1. La acción sancionada 3.2. Medios comisivos 3.3. El bien jurídico protegido 4. Otros delitos tributarios 4.1. Aprovechamiento indebido de subsidios 4.2. Obtención fraudulenta de beneficios fiscales 4.3. Apropiación indebida de tributos 5. Recursos de la seguridad social 6. Otros delitos fiscales comunes 6.1. Insolvencia fiscal fraudulenta 6.2. Simulación dolosa de pago 6.3. Alteración dolosa de registros 6.4. Asociación ilícita (destinada a cometer los delitos previstos por la Ley) 6.5. Nuevo tipo penal Capítulo II DERECHO TRIBUTARIO 1. Derecho tributario 1.1. Breve conceptualización 1.2. Tributo 1.3. Caracterización jurídica del tributo 1.4. División 1.5. Potestad tributaria 1.5.1. Principio de legalidad 1.5.2. Capacidad contributiva 1.6. Relación jurídica tributaria 1.7. Elementos de la obligación tributaria 2. Derecho Penal tributario 2.1. Nociones básicas. Introducción 2.2. Cuestiones acerca de la denominación 2.3. Deberes formales 3. Delitos tributarios y previsionales 3.1. La evasión simple 3.2. La evasión agravada 4. La acción sancionada 5. Los medios de comisión del delito 6. Elementos 6.1. El elemento de tipo penal (condición objetiva) 6.2. El elemento intencional 7. El delito de omisión 7.1. Omisión dolosa 7.2. Presunciones 8. Garantías penales en el Derecho Penal tributario 8.1. El principio de culpabilidad 8.2. El principio de razonabilidad 8.3. El principio de inocencia 8.4. El principio de "non bis in idem" 8.5. El principio de juricidad 8.6. El principio del debido proceso 9. Aplicación de la ley 9.1. Principio general 9.1.1. El concepto de "territorio" 9.1.2. El concepto de "lugar" 9.2. Aflicción de la Ley Penal Tributaria en el tiempo 9.3. Aplicación de la Ley Penal Tributaria en el espacio 9.4. Ley penal más benigna. Leyes penales en blanco 10. El Derecho Tributario Material 10.1. Esencia 10.2. La obligación tributaria 11. El Derecho Tributario Formal 11.1. Esencia 11.2. Deberes formales 12. Derecho tributario provincial 12.1. Régimen federal y poderes tributarios 12.2. Régimen de coparticipación 12.3. Ampliación a los regímenes provinciales 13. Reforma (Ley 26.735) 13.1. Ajuste de montos mínimos 13.2. Nuevo tipo penal 13.3. Eliminación de la "Extinción de la acción penal por pago" 13.4. Sanciones aplicables a las "personas jurídicas" PARTE II Capítulo III ILÍCITO TRIBUTARIO 1. Ilícito tributario 1.1. El ilícito tributario en la Ley 11.683 1.2. Los elementos estructurales del ilícito tributario 1.2.1. Acción 1.2.2. Tipicidad 1.2.3. Antijuricidad 1.2.4. Culpabilidad 1.2.5. Atribuibilidad 2. Principios del Derecho Penal 2.1. Principio de legalidad 2.2. Principio de reserva 2.3. Principio de irretroactividad 2.4. Principio de retroactividad 2.5. Prohibición de analogía 2.6. "Nulla poena sine judicio" 2.7. "In dubio pro reo" 2.8. "Non bis in idem" 2.9. Principio de insignificancia o bagatela 3. Configuración del ilícito tributario 4. El bien jurídico protegido 4.1. El bien jurídico y los asesores impositivos y auditores externos 4.2. El bien jurídico protegido por la Ley Penal Tributaria 4.3. El bien jurídico protegido por los distintos "tipos penales societarios" 4.3.1. Transparencia en la administración 4.3.2. Deber de lealtad 4.3.3. Límites a los derechos de las mayorías 4.3.4. Actos contrarios a la ley o a los estatutos 5. Asociación ilícita 5.1. Asociación ilícita (en el Código Penal) 5.2. Asociación ilícita (en la Ley de Sociedades Comerciales) 5.3. Asociación ilícita (en la Ley de Concursos y Quiebras) 6. El ilícito previsional 6.1. El bien jurídico tutelado 6.2. Breve síntesis de algunos rasgos generales Capítulo IV FISCALIZACIÓN SOCIETARIA 1. El órgano de fiscalización 1.1. La fiscalización privada 1.2. La fiscalización estatal 1.3. La fiscalización especial 1.4. La fiscalización judicial 2. Antecedentes de la sindicatura 2.1. Control de legalidad y control de gestión 2.2. Extinción y exención de la responsabilidad 3. El Artículo 14º en la Ley Penal Tributaria 3.1. Responsabilidad de las personas de existencia ideal 3.2. Figura penal 3.3. El bien jurídico protegido 3.4. Sujetos comprendidos 3.4.1. El síndico societario 3.4.2. El síndico falencial 4. Responsabilidad penal 4.1. El sistema de doble imposición 4.2. ¿Es una solución el sistema de doble imposición? 4.3. En el sistema penal argentino 5. Responsabilidad solidaria 5.1. Responsables del cumplimiento de la deuda ajena 5.2. Carácter indistinto o subsidiario 5.3. Extensión y eximentes 6. El ilícito societario 7. La omisión impropia PARTE III Capítulo V RESPONSABILIDAD EN GENERAL Y DE LAS PERSONAS JURÍDICAS 1. Responsabilidad 1.1. Aproximación conceptual 1.2. Distinción previa 1.3. Responsabilidad civil 1.3.1. Presupuestos para la responsabilidad civil 1.4. Responsabilidad penal 1.4.1. Marco para la responsabilidad penal 1.4.2. Encuadre de la actuación 2. La responsabilidad penal de las personas jurídicas 2.1. A modo introductorio 2.2. Una necesaria delimitación 2.3. Intervención del Derecho Penal en materia societaria 2.4. Algunos principios dogmáticos y doctrinarios 2.5. La aplicación de la responsabilidad penal en nuestro país 3. La responsabilidad del síndico societario 3.1. La fiscalización societaria 3.1.1. Requisitos para el desempeño 3.1.2. Atribuciones y deberes 3.1.3. Responsabilidad de los síndicos societarios. Solidaridad 3.1.4. El síndico societario frente a la Ley Penal Tributaria 4. La responsabilidad del síndico falencial 4.1. Responsabilidad solidaria 4.2. Deudas anteriores y posteriores 4.3. Deudas en el concurso preventivo 4.4. Deudas en la quiebra Capítulo VI RESPONSABILIDAD PENAL DEL SÍNDICO SOCIETARIO Y FALENCIAL 1. La responsabilidad empresarial 1.1. Aproximación al tema 1.2. Encuadre 1.3. Cuestión de conductas 1.4. Responsabilidades especiales 1.5. El Código Penal 1.6. Clases de responsabilidad 1.7. Acción de responsabilidad 1.8. Responsabilidad fiscalizadora 2. Responsabilidad del profesional 2.1. Por su actuación en la Ley de Sociedades Comerciales 2.2. Por su actuación en la Ley de Concursos y Quiebras 3. El síndico societario 3.1. Funciones del Síndico relacionadas con procedimientos de control sobre libros y documentos y con la auditoría 3.2. Asistencia a reuniones 3.3. Control de garantía de directores 3.4. Suministrar información a los accionistas 3.5. Convocar a asambleas. Orden del día 3.6. Vigilancia de los órganos sociales 3.7. Fiscalizar la liquidación de la sociedad 3.8. Investigación de denuncias 3.9. Las sociedades de profesionales 4. El síndico falencial 4.1. Funciones sustanciales 4.1.1. Funciones de vigilancia y control 4.1.2. Funciones de información y asesoramiento 4.1.3. Funciones de conservación y administración 4.1.4. Funciones de liquidación 4.2. Funciones procesales 4.2.1. Funciones de carácter general 4.2.2. Funciones de asistencia a las audiencias 4.2.2.1. Las audiencias 4.2.2.2. La Ley de Concursos 4.2.3. Funciones de contestar vistas y traslados 4.2.3.1. Actuación puntual 4.3. Responsable por deuda ajena 4.4. Responsabilidad ante el fisco 5. Por actuación en el marco de la Ley 25.246 6. Conclusiones y sugerencias APÉNDICE NORMATIVO LEY 11.683 - Ley de Procedimiento Tributario. (Parte pertinente) LEY 24.769 - Ley Penal Tributaria y Previsional LEY 26.735 - Decreto Reglamentario 266/11. - Modificatoria de la Ley 24.769 (BO: 28-12-2011) FACPCE. RESOLUCIÓN TÉCNICA Nº 15. Normas sobre Actuación del Contador Público como Síndico Societario. (Parte pertinente) JURISPRUDENCIA ESCRITOS Y MODELOS sugeridos para la actuación del síndico